Basi di calcolo
L’imposta sull’importazione viene calcolata sulla controprestazione o sul valore di mercato, comprese tutte le spese sino al luogo di destinazione. Vanno integrate le spese accessorie sino al luogo di destinazione, a meno che non siano già incluse nella controprestazione o nel valore di mercato (costi di imballaggio, prestazioni di assicurazione o di trasporto nonché costi per le formalità doganali, eventuali tributi doganali o emolumenti per autorizzazioni ecc.).
Le pertinenti basi legali al riguardo si trovano nell’articolo 54 della legge del 12 giugno 2009 sull’IVA (LIVA; RS 641.20).
Controprestazione
Se un bene è importato nel quadro di una vendita, l’imposta sull’importazione è calcolata sulla controprestazione.
La controprestazione comprende tutto ciò che il destinatario della merce o un terzo in sua vece versa o deve versare per i beni in questione. Include inoltre il risarcimento di tutte le spese, comprese quelle fatturate separatamente.
L’imposta sull’importazione è calcolata sulla controprestazione anche nel caso di una reimportazione di beni che sono stati esportati temporaneamente all’estero per subire una lavorazione o una riparazione. Tuttavia, in questo caso la controprestazione si riferisce ai costi per i lavori eseguiti all’estero sul bene. Ulteriori informazioni sono disponibili nella pubblicazione 52.01.
Si prega di tenere conto delle disposizioni particolari riguardanti la controprestazione dovuta per l’importazione di beni
- che devono ancora essere assemblati in territorio svizzero o sui quali prima della consegna al cliente finale devono ancora essere eseguiti dei lavori. (per maggiori informazioni vedi: pubblicazione 52.02);
- per i quali il fornitore estero spera di trovare un acquirente in Svizzera (per maggiori informazioni vedi: pubblicazione 52.03);
- comprati all’asta o destinati alla vendita a un’asta (per maggiori informazioni vedi: pubblicazione 52.04);
- che vengono importati temporaneamente per l’uso (ad es. sulla base di un contratto di locazione; per maggiori informazioni vedi: pubblicazione 52.10).
Valore di mercato
Se per l’importazione di un bene non è dovuta alcuna controprestazione, l’imposta sull’importazione è calcolata sul valore di mercato. Il valore di mercato corrisponde a ciò che un terzo dovrebbe pagare se acquistasse il bene. Ad esempio, l’imposta è calcolata sul valore di mercato nel caso di importazione di campioni di merci gratuiti, regali o forniture sostitutive gratuite.
Giustificativi
Le indicazioni del valore fornite nella dichiarazione doganale devono poter essere comprovate, ad esempio tramite una copia della fattura commerciale o della ricevuta di acquisto.
Se sussistono dubbi circa l’esattezza della dichiarazione doganale o mancano indicazioni del valore, l’UDSC può procedere alla stima della base di calcolo dell’imposta entro i limiti del suo potere d’apprezzamento e determinarla d’ufficio.
Valori in valuta estera
I valori in valuta estera vengono convertiti in franchi svizzeri al corso del cambio (vendita) applicato il giorno che precede la dichiarazione doganale.